Источник: ''Агентство консультаций и деловой информации''Автор: М. Бойкова
Уплачивается ли ЕСН со страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни работников? И если да, то кем: страховщиком или страхователем?
Налогоплательщиками ЕСН признаются работодатели перечисленные в подп. 1 п.1 ст. 235 НК РФ, а также лица названные в подп. 2 ст. 1 этой статьи.
Соответственно плательщиком ЕСН в данной ситуации может быть только предприятие (индивидуальный предприниматель)-страхователь.
Пунктом 1 ст. 237 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 НК РФ), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды.
К материальной выгоде в частности относится материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подп. 7 п.1 ст. 238 НК РФ) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.
Подп. 7 п.1 ст. 238 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством РФ, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии ОТСУТСТВИЯ ВЫПЛАТ ЗАСТРАХОВАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ.
Таким образом, если по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни работников заключаемым между работодателем (страхователем) и страховой компанией (страховщиком) не осуществляются
выплаты застрахованным лицам, то объекта обложения ЕСН у работодателя (страхователя) не возникает.
Если же при заключении договора добровольного страхования застрахованным работникам выплаты производятся, то на суммы страховых взносов (платежей), перечисленных организацией-работодателем в страховую организацию за этих работников, начисление ЕСН должно быть произведено в общеустановленном порядке организацией-работодателем, которая произвела перечисление этих средств. При этом, датой получения дохода будет считаться день начисления выплат в пользу работников (физических лиц), в пользу которых осуществляются выплаты (ст. 242 НК РФ). В этой связи, у страхователя возникает необходимость в получении сведений от страховщика о произведенных выплатах в пользу работников.