Определено, в каких случаях организации, перешедшие на «упрощенку», единый налог на вмененный доход или на единый сельскохозяйственный налог, не должны начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев предприятия должны начислять на все суммы, выданные работникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что указаны в Перечне, который утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. В соответствии с пунктом 2 этого Перечня пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств ФСС России, этими взносами не облагаются.
А, как известно, организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход или на единый сельскохозяйственный налог, часть больничных могут оплачивать не из средств ФСС России, а за счет собственных денег. Это установлено статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».
В результате у бухгалтеров таких организаций возникал вопрос: нужно ли платить страховые взносы с тех сумм больничных, которые выплачиваются за счет средств предприятия? И вот сейчас ФСС России разъяснил, что делать этого не надо. Но только в том случае, если выполняется два условия. Первое – размер больничных должен быть рассчитан в соответствии с пунктами 29 и 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6, а именно: бухгалтер должен принимать во внимание непрерывный стаж сотрудника, наличие инвалидности и т. д.
И второе ограничение: пособие по временной нетрудоспособности не может составлять больше 11 700 руб. в месяц (ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 2003 г. № 25-З). Если же работодатель решил выплатить сотруднику за дни его болезни больше, чем предусмотрено в законодательстве, то на сумму, превысившую норму, придется начислять страховые взносы.
ООО «Орнамент» с 1 января 2003 года перешло на упрощенную систему налогообложения.
Менеджер ООО «Орнамент» Курин С.В. в апреле проболел 5 рабочих дней.
Зарплата Курина С.В. рассчитывается исходя из отработанного времени. Месячный оклад этого менеджера в апреле 2003 года был равен 9000 руб.
Количество рабочих дней в апреле – 22.
Руководитель ООО «Орнамент» издал приказ, согласно которому всем работникам больничные оплачиваются в размере 100 процентов от фактического заработка. Поэтому Курину С.В. за дни болезни начислили:
9000 руб. : 22 дн. × 5 дн. = 2045,46 руб.
Далее бухгалтер ООО «Орнамент» рассчитал сумму больничных, которую ООО «Орнамент» обязано начислить своему менеджеру в соответствии с законодательством. Трудовой стаж Курина С.В. – 3 года 5 месяцев. Поэтому в соответствии с пунктом 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию больничные этому работнику нужно оплачивать в размере 60 процентов от фактического заработка.
Следовательно, нормативная сумма больничных Курина С.В. равна:
9000 руб. : 22 дн. × 5 дн. × 60% = 1227,27 руб.
Эту сумму ООО «Орнамент» не должно облагать взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. А вот с 818,19 руб. (2045,46 – 1227,27) взносы заплатить необходимо.
Письмо ФСС России от 18 апреля 2003 г. № 02-18/05-2417 «О неначислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемой работодателем в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 17, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 10, 2003.
Виктор Сашичев, руководитель департамента организации налогового контроля МНС России.
Определено, в каких случаях организации, перешедшие на «упрощенку», единый налог на вмененный доход или на единый сельскохозяйственный налог, не должны начислять взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.
Отражение в учете тары и упаковки
И.А. Заровнядный
Как отражать эти расходы, зависит от того, в какой таре поставляется товар – в разовой или многооборотной. В этом материале вы найдете все необходимые советы.
Транспортно-заготовительные расходы
Ю.С. Семенова
В этой статье разъясняется, какие именно расходы считать транспортно-заготовительными, в полном ли размере включать их в стоимость приобретенных ценностей и как их правильно учитывать.
Учет в автошколах
Е.В. Мирошникова, И.А. Феоктистов
В автошколах преподают теорию, организуют практические занятия по вождению, продают литературу. Авторы разъяснили, как бухгалтер автошколы должен учитывать ее доходы и расходы на организацию занятий.
Добровольное медицинское страхование работников. Какие налоги нужно платить?
Н.А. Нилова
Перечислив взносы на добровольное медицинское страхование, нужно уплатить налоги. Какие именно и как их исчислять?
Списание материалов и товаров при упрощенной системе налогообложения
Д.А. Волошин
Предприятиям, перешедшим на «упрощенку» и уплачивающим единый налог с разницы между доходами и расходами, важно знать, когда можно списать стоимость материалов и товаров. Ответ – в этой статье.
Аренда государственного и муниципального имущества: как рассчитать НДС
С.М. Александрова
Арендатор такого имущества должен уплатить НДС с сумм, уплачиваемых за аренду. И не важно, является он плательщиком налога или нет. Как же рассчитать НДС? Кто выставляет счет-фактуру?
Приобретение горюче-смазочных материалов
М.Н. Кардаш, М.С. Шевченко
Из этого материала вы узнаете, как учитывать горючее в случаях, когда организация рассчитывается за него наличными, а когда – талонами.
Организация покупает путевки для своих сотрудников
О.В. Нежданова
Какие организации смогут отправить своих работников на отдых за счет средств ФСС? Как быть тем, кто решил купить путевки работникам за свой счет?
Учет финансовых векселей
А.В. Римов
В статье говорится о том, как в бухгалтерском и налоговом учете отражать расходы, связанные с покупкой векселей.
За что может оштрафовать ФСС России? Комментарий к изменениям в Федеральном законе № 125-ФЗ
И.Е. Корочкина
Теперь четко определена ответственность за нарушения в уплате взносов на страхование от несчастных случаев. Что грозит нарушителям, разъяснено в этом комментарии.
Бухгалтер амортизировал основные средства, которые законсервированы. Из-за этого организация недоплатила налоги на прибыль и на имущество. Как исправить ошибку?
Налоговая инспекция установила, что малое предприятие пользуется уже не действующей льготой по налогу на прибыль. Фирма отказалась уплатить доначисленный налог и пени и обратилась в суд. Что он решил?
Новая форма по списанию основных средств № ОС-4
На примере показано, как нужно заполнять новую форму. Кроме того, есть рекомендации и советы по списанию имущества, которое пришло в негодность или морально устарело.