Источник: журнал "Практическая бухгалтерия"Ю. Савицкая, эксперт журнала
В новом - 2003 году все фирмы, у которых есть автомобили, мотоциклы, яхты и т. д., будут платить транспортный налог. Он заменит налог с владельцев транспортных средств. Как рассчитывать новый налог, вы узнаете из предлагаемой статьи.
С 1 января 2003 года вступает в силу глава 28 Налогового кодекса "Транспортный налог".
Транспортный налог вводится региональными законами. Региональные власти устанавливают ставки этого налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности по нему. При этом они будут учитывать требования кодекса.
В Налоговом кодексе написано:
Вам придется платить транспортный налог, если:
Обратите внимание: если гражданин передал фирме автомобиль после этой даты, то транспортный налог он будет платить сам.
Пример 1. Гражданин Смирнов 15 июля 2002 года купил два автомобиля - "Волгу" и "Таврию". Обе машины он передал по доверенности ООО "Пассив". Сделал Смирнов это в такие дни:
"Пассив" пользовался этими машинами в 2003 году.
Транспортный налог в 2003 году за "Волгу" будет платить "Пассив", а за "Таврию" - Смирнов.
Транспортный налог заплатите с такого транспорта:
Обратите внимание: до 2003 года налог с владельцев транспортных средств фирмы платили только с автомобилей, автобусов и мотоциклов.
С некоторых видов транспортных средств налог не платите. Например, не надо его начислять с весельных лодок, инвалидных автомобилей, комбайнов и т. д.
С чего платить налог
Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя. Налог заплатите с каждой лошадиной силы. Этот показатель посмотрите в техпаспорте на транспортное средство.
У некоторых транспортных средств нет двигателя. Например, у парусных яхт. В этом случае налог заплатите с каждого такого транспортного средства.
Ставки налога
Ставки транспортного налога устанавливают региональные власти. При этом они руководствуются базовыми ставками, приведенными в Налоговом кодексе. Регионы не могут увеличить или уменьшить их более чем в пять раз.
В кодексе ставки зависят от вида транспортного средства и его мощности. Чем больше мощность двигателя, тем больше надо заплатить налога с каждой лошадиной силы.
Пример 2. У ЗАО "Альфа" есть две легковые машины. Мощность двигателя первой равна 99 лошадиным силам, второй - 100 лошадиным силам.
В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе.
С первой машины "Альфа" заплатила за 2003 год транспортный налог в сумме:
99 л. с. х 5 руб. = 495 руб.
Со второго автомобиля фирма перечислила в бюджет налог в размере:
100 л. с. х 7 руб. = 700 руб.
Ставки налога, которые действуют в вашем регионе, узнайте в своей налоговой инспекции.
Как рассчитать налог
Транспортный налог рассчитайте по каждому транспортному средству. Для этого используйте такую формулу:
| Количество лошадиных сил | х | Ставка налога | х | Коэффициент | = | Сумма налога |
Коэффициент надо считать в том случае, если транспортное средство принадлежало вам меньше года. Рассчитайте его по такой формуле:
| Количество месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало фирме | : | 12 месяцев | = | Коэффициент |
Месяц, в котором вы зарегистрировали или сняли с учета транспортное средство, считается полным.
Обратите внимание: если вы купили машину и в этом же месяце ее продали, то заплатите налог за один месяц.
Если вы пользовались машиной или другим транспортом целый год, то коэффициент равен 1.
После того как вы определите налог по каждому транспортному средству, сложите полученные суммы. Итоговую величину заплатите в бюджет.
Пример 3. ЗАО "Актив" в январе 2003 года купило и зарегистрировало в ГИБДД два автомобиля - "Жигули" и "Волгу". Мощность их двигателей равна:
Первую машину "Актив" снял с учета в ГИБДД в феврале 2003 года. "Волга" принадлежит фирме весь год.
В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе.
Транспортный налог за 2003 год бухгалтер "Актива" рассчитал так.
По автомобилю "Жигули": этим автомобилем фирма пользовалась два месяца. Поэтому при расчете налога надо применять специальный коэффициент. Он равен:
2 мес. : 12 мес. = 0,167.
Транспортный налог за 2003 год по "Жигулям" составит:
75 л. с. х 5 руб. х 0,167 = 63 руб.
По автомобилю "Волга": этот автомобиль принадлежит "Активу" 12 месяцев. Налог по нему равен:
130 л. с. х 7 руб. = 910 руб.
Всего за 2003 год фирма начислит транспортный налог в сумме:
910 руб. + 63 руб. = 973 руб.
Бухгалтер "Актива" начислил налог так:
Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"
- 973 руб. - начислен транспортный налог.