Журнал "Главбух" №23/2002

Назад

Что изменилось в учете и налогообложении:

За последние две недели произошли изменения, затрагивающие порядок исчисления налогооблагаемой прибыли и налога на добычу полезных ископаемых и бухучет основных средств в бюджетных учреждениях.

Правительство РФ ввело еще один вид компенсаций, выплачиваемых работникам за использование личного транспорта в служебных целях.

Раньше организация могла уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на те суммы, которые выплачиваются работникам, использующим личные автомобили в служебных целях. Это было определено в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Теперь из налогооблагаемого дохода исключаются и компенсации, выдаваемые сотрудникам, которые ездят по делам на своих мотоциклах.

Компенсация за использование личного мотоцикла составляет 600 руб. в месяц. Такой порядок введен с 1 января 2002 года, то есть задним числом. Поэтому если вы уже выплачивали подобную компенсацию в 2002 году, но налогооблагаемые доходы на нее не уменьшали, то теперь вы можете пересчитать налог на прибыль.

Пример 1

Курьер ООО «Березка» Пронин Н.В. в марте 2002 года по служебным делам ездил на своем личном мотоцикле. По приказу руководителя ООО «Березка» выплатило ему за это компенсацию – 600 руб. На всю эту сумму организация может уменьшить свою налогооблагаемую прибыль.

Напомним, что сумма компенсации покрывает все затраты на ГСМ, текущий ремонт и амортизацию мотоцикла.

Одновременно Правительство РФ внесло изменения в документ, регулирующий выплату суточных и полевого довольствия.

Как известно, сотрудникам, работающим в полевых условиях, организация может выплачивать суточные и полевое довольствие по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. Причем на сумму таких выплат организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Раньше многие предприятия исключали из доходов и суточные, и полевое довольствие. Однако это неправильно. И теперь изменения, внесенные в документ, уточняют: если выплачиваются обе эти компенсации, то налогооблагаемую прибыль организация может уменьшить только на одну из них. Такое правило распространяется на все выплаты, которые были сделаны в 2002 году. Поэтому предприятия, неверно трактовавшие этот документ, должны пересчитать налогооблагаемую прибыль.

Пример 2

В апреле 2002 года 10 геологов ЗАО «Параллель» в течение 20 дней работали на геологоразведочной базе. При этом каждому из них выплачивались суточные – 100 руб. в день и полевое довольствие – 50 руб. в день.

ЗАО «Параллель» уменьшило свою апрельскую налогооблагаемую прибыль на 30000 руб. (100 руб. × 10 чел. × 20 дн. + 50 руб. × 10 чел. × 20 дн.).

Однако поскольку из налогооблагаемых доходов нельзя исключать и суточные, и полевое довольствие, то ЗАО «Параллель» должно пересчитать свою прибыль за апрель и сдать в налоговую инспекцию уточненные декларации за тот период, в котором была совершена ошибка, и за последующие отчетные периоды по налогу на прибыль.

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2002 г. № 828 «О внесении дополнений и изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. № 92 и от 8 февраля 2002 г. № 93» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 44, 2002.

Правительство РФ установило, что все бюджетные учреждения обязаны провести переоценку своих основных средств по состоянию на 1 января 2003 года.

Это касается не только тех основных средств, которые учреждение использует, но и того имущества, которое законсервировано, переведено в резерв, подготовлено к списанию, но не списано, недавно куплено и еще не введено в эксплуатацию.

Переоценивая объекты, надо использовать специальные коэффициенты. Разработать и утвердить эти коэффициенты Госкомстат России должен до 1 декабря 2002 года. Результаты переоценки по состоянию на 1 января 2003 года бюджетное учреждение отражает в отчетности за первое полугодие 2003 года.

Распоряжение Правительства РФ от 15 ноября 2002 г. № 1611-р опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 44, 2002.

МНС России уточнило ставку налога на добычу полезных ископаемых по нефти и газовому конденсату за I квартал 2002 года.

Организации, занимающиеся добычей нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, должны пересчитать размер налога исходя из налоговой ставки 490,416 руб. за тонну. Напомним, что ранее ставка составляла 491,64 руб. за тонну.

В связи с этим предприятия, добывающие нефть и газ, должны сдать уточненные налоговые декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за I квартал 2002 года.

Письмо МНС России от 30 сентября 2002 г. № НА-6-21/1483 «Об уточнении налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за I квартал 2002 года» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 44, 2002.

Журнал "Главбух" №23/2002

У НАС В ГОСТЯХ

Заместитель начальника Управления статистического планирования и организации статистического наблюдения Государственного комитета РФ по статистике Виктория Витальевна Борисова.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Изменились правила выплаты суточных и полевого довольствия, а также компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях. Установлено, что все бюджетные организации обязаны переоценить свои основные средства. Повысилась ставка вывозной таможенной пошлины на нефть.

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА

Переоценка основных средств

Е.И. Филипенко

В этом году Минфин России установил новые правила для отражения в учете переоценки основных средств. О том, как теперь нужно это делать, мы объясним в статье. А также расскажем, повлияет ли переоценка основных средств на суммы налога на прибыль и налога на имущество.

Сбыт продукции: как учесть транспортные расходы?

Ю.В. Михайловская

Доставляет ли поставщик продукцию покупателю на собственных автомобилях либо нанимает для этого стороннюю организацию, в любом случае у него есть транспортные расходы. Как их учесть, читайте в нашей статье.

Как оценивать использованные материалы?

А.В. Федотов

Существует четыре метода оценки материалов. В этой статье мы рассмотрим каждый и сравним их друг с другом. Ведь каждый метод влияет на себестоимость продукции, на размер налогооблагаемой прибыли и на сумму налога на имущество.

ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ

Учет в оптиках

И.А. Феоктистов

Как бухгалтер оптики должен отражать различные операции в учете своего предприятия? На какие налоговые льготы имеет право оптика? Об этом речь пойдет в нашей статье.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налог на пользователей автомобильных дорог: уплата после отмены

В.В. Щедриков

Хотя этот налог отменяется с 1 января 2003 года, предприятиям не удастся рассчитаться по нему в конце этого года. С какими сложными моментами могут столкнуться организации, определяющие выручку как «по отгрузке», так и «по оплате», и как их решить, вы узнаете из предлагаемой статьи.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И РАСЧЕТЫ

Займы в натуральной форме

А.Т. Борисова

По такому займу предприятие получает не деньги, а материалы или сырье. Как их отразить в учете и исчислить с них налоги? Читайте об этом в статье.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Суммовые разницы. Отражение в налоговом учете

Л.И. Куликова

Эти разницы возникают, когда предприятие устанавливает цены на продукцию в иностранной валюте или в условных денежных единицах, а получают от покупателей рубли. В этой статье мы расскажем, как организовать автономный налоговый учет таких разниц, можно ли брать данные о них из бухгалтерского учета.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Оплата труда по гражданско-правовым договорам

В.Ю. Шишкин

Чем гражданско-правовые договоры отличаются от трудовых? Как учесть оплату работников по трудовым договорам? Об этом читайте в нашей статье.

НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ

Организация согласилась с результатами налоговой проверки и перечислила в бюджет выявленную сумму недоимки по НДС, пени и штраф. Однако руководитель налоговой инспекции распорядился провести дополнительную проверку. В результате недоимка, пени и штраф увеличились. Организация отказалась уплачивать доначисленные суммы. Что скажет суд?

КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ

Как плательщикам единого налога на вмененный доход зачесть переплату по соцналогу

И.А. Заровнядный

Письмо МНС России № СА-6-05/1697@ разъяснило, как организациям, у которых есть деятельность как облагаемая, так и не облагаемая единым налогом на вмененный доход, при расчете ЕСН учитывать суммы, потраченные на выплату больничных, оплату путевок и пособий. Подробности – в комментарии.

АНАЛИЗ ОШИБОК

Для приема делегации из организации-партнера предприятие наняло специализированную фирму. Заплатив по ее счету, бухгалтер предприятия возместил весь «входной» НДС, занизив тем самым сумму этого налога, перечисляемого в бюджет. Как исправить ошибку?

ФОРМЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Декларация по единому социальному налогу

Совсем недавно налоговые органы разработали новую форму декларации по ЕСН. В этом номере мы подробно расскажем о том, как надо заполнять данную декларацию.