Освобождение от НДС. Новые правила

Источник: журнал ''Практическая бухгалтерия'', июль 2002г.М. Скороходов, эксперт аналитической группы "РАДА"

Любая фирма или предприниматель могут не платить НДС. Для этого должны выполняться определенные условия, которые содержатся в Налоговом кодексе. С 1 июля 2002 года порядок освобождения от НДС изменился. Что нужно теперь сделать, чтобы получить освобождение? Можно ли применять вычеты по НДС, если вы получили освобождение? На эти и многие другие вопросы мы ответим в нашем материале.

Право на освобождение

Получить освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены два условия.

Во-первых, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три месяца, предшествующих освобождению, не должна превышать 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж).

Пример 1.

Торговая фирма планирует получить освобождение от уплаты НДС с октября 2002 года.

За три предшествующих месяца выручка фирмы от реализации товаров составила:

- за июль - 441 000 руб. (в том числе НДС - 70 000 руб., налог с продаж - 21 000 руб.);

- за август - 378 000 руб. (в том числе НДС - 60 000 руб., налог с продаж - 18 000 руб.);

- за сентябрь - 403 200 руб. (в том числе НДС - 64 000 руб., налог с продаж - 19 200 руб.).

Общая сумма выручки за три месяца без учета налогов:

441 000 руб. - 70 000 руб. - 21 000 руб. + 378 000 руб. - 60 000 руб. - - 18 000 руб. + 403 200 руб. - 64 000 руб. - 19 200 руб. = 970 000 руб.

Поскольку 970 000 руб. меньше 1 000 000 руб., фирма вправе подать заявление на освобождение от уплаты НДС с октября 2002 года.

Во-вторых, фирма (предприниматель) в течение трех месяцев, предшествующих освобождению, не должна продавать подакцизные товары и сырье. Раньше этот срок в кодексе указан не был.

Вот список таких товаров:

• этиловый спирт из всех видов сырья (кроме коньячного спирта);
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости крепостью более 9%);
• алкогольная продукция (питьевой спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция крепостью более 1,5%, за исключением виноматериалов);
• пиво;
• табачная продукция;
• ювелирные изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы мощностью более 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин и дизельное топливо;
• моторные масла;
• природный газ.

Пример 2.

Фирма занимается розничной торговлей. Ее выручка за три месяца не превысила 1 000 000 руб. Однако в число товаров, которыми торгует фирма, входят сигареты (подакцизный товар). Следовательно, она не имеет права на освобождение от НДС.

Документы, которые дают право на освобождение

Если вы хотите получить освобождение от уплаты НДС, то в налоговую инспекцию передается уведомление, составленное по специальной форме (форма уведомления еще не утверждена) и документы, подтверждающие право на освобождение.

Раньше перечень этих документов был утвержден налоговиками. Теперь он есть в кодексе.

Вот перечень необходимых документов:

До изменений перечень этих документов был значительно больше. Так, фирме нужно было сдать в инспекцию:

• декларации по НДС (за три прошедших месяца - чтобы получить освобождение, или за 12 прошедших месяцев - чтобы его продлить);
• справку о том, что у фирмы (предпринимателя) нет задолженности по платежам в бюджет;
• книгу продаж и т. д.

Все документы нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.

Пример 3.

ООО "Пассив" ремонтирует бытовую технику. Фирма решила получить освобождение от налога на добавленную стоимость с октября 2002 года.

"Пассив" должен подать в налоговую инспекцию уведомление и документы не позднее 20 октября 2002 года.

Документы и уведомление можно отправить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. Они будут считаться полученными инспекцией на шестой день после отправки. Поэтому их надо отсылать заранее (то есть не менее чем за шесть дней до установленного законом срока).

Пример 4.