За последние две недели произошли изменения, затрагивающие внешнеэкономическую деятельность и налогообложение прибыли.
Правительство РФ существенно повысило ставки ввозных таможенных пошлин на легковые автомобили, выпущенные более семи лет назад, а также изменило базу для расчета этих пошлин.
До 4 октября 2002 года такой базой являлась таможенная стоимость автомобиля. А ставка пошлины была адвалорной, то есть составляла определенный процент от этой стоимости. Правда, при этом ограничивался минимальный размер пошлины. Возьмем, например, автомобиль, у которого рабочий объем цилиндров карбюраторного двигателя равен 1500 куб. см. Для него пошлина должна была составлять 25 процентов от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за 1 куб. см указанного объема. Начиная же с 4 октября 2002 года импортеру такого автомобиля придется заплатить таможенную пошлину по ставке 1,5 евро за каждый кубический сантиметр рабочего объема цилиндров двигателя, то есть 2250 евро (1,5 EUR # 1500 см3). Таким образом, теперь пошлины по подержанным легковым автомобилям надо рассчитывать по так называемым специфическим ставкам. И размер этих пошлин больше не зависит от таможенной стоимости ввозимых автомобилей.
Пример 1
ЗАО «Транзит» перепродает иномарки. Оно ввезло в Россию легковой автомобиль Toyota Corolla, с момента выпуска которого прошло девять лет. Таможенная стоимость автомобиля составляет 2000 евро. Рабочий объем цилиндров карбюраторного двигателя – 1300 куб. см. Рассчитаем ввозную таможенную пошлину по данному автомобилю.
Порядок, действовавший до 4 октября 2002 года
Размер пошлины, рассчитанной по адвалорной ставке, составляет 500 EUR (2000 EUR # 25%).
Минимальная пошлина равна 650 EUR (1300 см3 # # 0,5 EUR).
Таким образом, ЗАО «Транзит» должно заплатить ввозную пошлину, равную 650 евро.
Порядок, действующий с 4 октября 2002 года
ЗАО «Транзит» должно заплатить таможенную пошлину, составляющую 1950 EUR (1300 см3 # 1,5 EUR).
Постановление Правительства РФ от 30 августа 2002 г. № 642 опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 34, 2002.
В разгар подготовки налоговой отчетности за 9 месяцев 2002 года Минюст зарегистрировал изменения в Инструкцию МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.
Сама декларация значительно изменилась еще в конце лета. Ее новая форма была утверждена приказом МНС России от 26 июля 2002 г. № БГ-3-23/398. Изменения же эти стали необходимы из-за того, что Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ внес существенные поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. И вот теперь в соответствие с Налоговым кодексом приведена Инструкция по заполнению декларации. Напомним, что пример заполнения декларации мы опубликовали в рубрике «Формы учета и отчетности» журнала «Главбух» № 15, 2002.
Приказ МНС России от 9 сентября 2002 г. № ВГ-3-02/480 «О внесении изменений и дополнений № 1 в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций...» опубликован в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 38, 2002.
МНС России изменило мнение об условиях, на которых малое строительное предприятие может пользоваться одной из льгот, полученной до 2002 года.
Речь идет о льготе, которая была предусмотрена пунктом 4 статьи 6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Согласно этому документу малое предприятие может вообще не платить налог на прибыль в первые два года работы. Но только если в это время более 70 процентов его общей выручки составляли доходы от строительства объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения. Дальше налог на прибыль платить придется. Но в третий год работы можно его рассчитывать по 1/4 налоговой ставки, а в четвертый год – по 1/2. Только в эти годы доходы от строительства указанных объектов должны составлять уже не 70, а 90 процентов от общей выручки.
Прежде налоговые органы утверждали, что в эту выручку нельзя включать доходы от строительных работ, которые были выполнены субподрядными организациями. Об этом говорилось в Методических рекомендациях по отдельным вопросам налогообложения прибыли, утвержденных приказом Госналогслужбы России от 27 октября 1998 г. № ШС-6-02/768@ (сейчас они не действуют). Теперь мнение налоговиков изменилось. Свою новую позицию они изложили в недавно выпущенном письме. В нем говорится, что малые предприятия могут брать в расчет всю выручку от строительства, включая и ту, что была получена за работы, выполненные субподрядчиками.
Пример 2
Малое предприятие ООО «Софит» создано в январе 2001 года. Оно строит дачные коттеджи и торгует сельскохозяйственным инвентарем. За 2002 год ООО «Софит» выручило 500 000 руб., в том числе 400 000 руб. – от строительства коттеджей; 100 000 руб. – от торговли.
Все строительные работы были проведены с помощью субподрядчика. Тем не менее выручку от их реализации можно учесть, определяя, имеет ли ООО «Софит» право на льготу по налогу на прибыль. Доля такой выручки в общем доходе организации составляет 80 процентов (400 000 руб. : 500 000 руб. # 100%). Эта величина превышает минимальный предел, установленный для малых предприятий, которые хотят воспользоваться льготой по налогу на прибыль в первые два года своей работы (80% > 70%). А значит, ООО «Софит» может не платить налог на прибыль за 2002 год.
Письмо МНС России от 10 сентября 2002 г. № 02-5-11/202-АД088 опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 37, 2002.
Заместитель министра финансов РФ, статс-секретарь Сергей Дмитриевич Шаталов.
Правительство РФ повысило ставки ввозных таможенных пошлин на легковые австомобили. МНС России изменило условия, на которых малое строительное предприятие может пользоваться одной из льгот, полученной до 2002 года. Минюст зарегистрировал изменения в Инструкции МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.
Операции по договору купли-продажи с особым порядком перехода права собственности
М.И. Гизатуллин, М.С. Шевченко
В этой статье мы расскажем, как продавец и покупатель должны отражать в своем бухгалтерском и налоговом учете операции по сделкам с особым порядком перехода права собственности.
Учет в аудиторских фирмах
Н.В. Абрамова
Аудиторы проверяют, правильно ли работает бухгалтерия на предприятиях, но и сама аудиторская фирма должна вести учет без ошибок. В этой статье мы расскажем об особенностях деятельности аудиторских фирм и о некоторых нюансах их бухгалтерского и налогового учета.
Стоит ли переходить на упрощенную систему налогообложения?
Ю.С. Семенова
Чтобы получить ответ на этот вопрос, нужно прикинуть, будет ли сумма единого налога меньше, чем платежи, рассчитанные по обычной системе налогообложения. А для этого необходимо ознакомиться с двумя способами расчета единого налога. Какой из них выгоден именно для вас? Разобраться в преимуществах и недостатках каждого метода вам поможет наша статья.
Уплата налога на прибыль организациями, у которых есть обособленные подразделения
Е.А. Артемова, Т.С. Павленко
Таким организациям нужно распределить налог между всеми филиалами. Как это сделать? Сколько заплатить в бюджеты тех регионов, где находятся филиалы? Кто должен платить – головная организация или филиалы? Как быть с налогом на прибыль переходного периода? Ответы – в данной статье.
Как начислять амортизацию в бюджетной организации?
Н.А. Загарова
Раньше бухгалтеры бюджетных организаций вообще не сталкивались с таким вопросом – просто потому, что им не надо было амортизировать имущество. Однако поправки, недавно внесенные в Налоговый кодекс, теперь обязывают и их делать это.
Налоговый учет расходов на ремонт основных средств
Л.И. Куликова
Чтобы сделать ремонт в помещении или отремонтировать оборудование, организация тратит немалые деньги. Как отразить такие расходы в налоговом учете?
Оплата труда совместителей
Ю.Ю. Каменная
Если человек работает не на одной работе, а на нескольких, он – совместитель. О том, как правильно рассчитывать зарплату совместителям, расскажет данная статья.
Главный бухгалтер меняет работу. Как провести прием-передачу дел?
К.Д. Музалевский, А.М. Бурцева
При передаче дел проверяются бухгалтерские документы, фиксируются ошибки. Таким образом новый бухгалтер снимает с себя ответственность за просчеты предшественника. Как проводить передачу дел, читайте в этой статье.
Предприятие закупило материалы и возместило по ним «входной» НДС. Однако налоговая инспекция доначислила сумму налога, пени и наложила штраф. Что скажет суд, в который обратилось предприятие с требованием отменить решение инспекции?
Как можно уменьшить единый налог на вмененный доход. Комментарий к письму МНС России № СА-6-22/1497@
В.Ю. Шишкин
Как мы писали ранее, организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход, разрешили не платить ЕСН. Причем задним числом – с 1 января 2002 года. А что делать с суммами этого налога, уже уплаченными в бюджет?
Бухгалтер исключил из налогооблагаемой прибыли командировочные расходы, которые сотрудник не сумел подтвердить документально. Естественно, в результате предприятие недоплатило налог на прибыль. Как исправить эту ошибку?