За последние две недели в законодательстве произошли изменения, затрагивающие вопросы налогообложения.
МНС России выпустило Методические рекомендации, в которых разъяснило, как налоговые органы должны накладывать арест на имущество организации. Напомним, что статья 77 Налогового кодекса РФ разрешает арестовывать имущество организации, если одновременно выполняются следующие условия:
А в каких случаях считается, что предприятие скрывает свое имущество? Пункт 3 Методических рекомендаций позволяет налоговому органу сделать такой вывод в случае, если:
А кто решает, арестовывать имущество организации или нет? Это решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель. Оно оформляется постановлением, форма которого приведена в приложении № 1 к Методическим рекомендациям. В постановлении должны быть указаны следующие сведения:
Налоговый орган должен направить три экземпляра постановления прокурору, а он в свою очередь санкционирует арест. Имущество следует арестовать в течение трех рабочих дней после того, как будет получена санкция прокурора. При этом составляется протокол об аресте имущества, форма которого есть в приложении № 2 к Методическим рекомендациям.
А как снять с имущества арест? Для этого организация должна погасить недоимку по налогам. В этом случае руководитель налогового органа (его заместитель), который решил арестовать имущество, обязан отменить арест. Решение об отмене ареста оформляется постановлением, форма которого приведена в приложении № 3 к Методическим рекомендациям.
Приказ МНС России от 31 июля 2002 г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» опубликован в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 31, 2002.
Кроме того, МНС России утвердило Инструкцию по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма этой декларации утверждена приказом МНС России от 21 января 2002 г. № БГ-3-23-/23.
Декларацию должны заполнять организации, которые получили за границей доходы и там заплатили с них налоги. Для чего подается декларация? Возможно, со страной, в которой организация получила доходы, Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. В таком случае сумма налога, перечисленного в иностранном государстве, засчитывается в счет уплаты налога на прибыль на территории РФ. Это означает, что организации не придется дважды платить налог с одних и тех же доходов. Такой порядок установлен статьей 311 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 3 Инструкции, декларацию можно представить в налоговый орган в любом отчетном периоде, независимо от того, когда был уплачен налог в иностранном государстве. Ее нужно сдать вместе с декларацией по налогу на прибыль.
В приложении № 1 к Инструкции приведены виды доходов и расходов, связанных с деятельностью за рубежом. Каждому доходу и расходу присвоен свой код, который нужно указывать в декларации.
Приказ МНС России от 7 августа 2002 г. № БГ-3-23/420 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации» опубликован в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 31, 2002
Министр труда и социального развития РФ Починок Александр Петрович.
МНС России выпустило Методические рекомендации, в которых разъяснило, как налоговые органы должны накладывать арест на имущество организации. Кроме того, утверждена Инструкция по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.
Операции с товарным знаком
Л.В. Демиденко
Товарный знак – не второстепенная вещь. Он служит рекламой и помогает предприятию продвигать себя на рынке. Поэтому некоторые предприятия предпочитают купить или «взять в аренду» уже раскрученный и хорошо работающий брэнд, чем разрабатывать свой. Как эти операции отразить в учете?
Автомойки
С.И. Бакина
Они есть в каждом городе, их можно встретить на обочинах российских дорог, рядом с автозаправочными станциями. В этой статье бухгалтеры автомоек найдут практические советы, которые помогут решить многие вопросы, возникающие в работе.
Как уплачивать акцизы по алкогольной продукции
Н.А. Нечипорчук
В этой статье рассмотрены многие вопросы, которые возникают у традиционных плательщиков акцизов – производителей и продавцов алкоголя. Есть ответ и на самый главный вопрос – как можно получить налоговый вычет.
Материальная помощь сотрудникам
Л.Л. Семенова
Можно ли минимизировать налоги, если материальную помощь выплачивать вместо зарплаты? И вообще, какие налоги нужно уплатить с матпомощи? Как оформить ее начисление и выплату? Ответы – в данной статье.
Что изменилось в налогообложении бюджетных организаций
С.В. Земляченко
Деньги, которые бюджетное учреждение получает от сдачи имущества в аренду и от платных услуг, являются неналоговыми доходами бюджета. Получив их, бюджетное учреждение обязано перечислить их в бюджет. А затем оттуда они вернутся учреждению в качестве дополнительного источника финансирования. В какой момент и какие именно налоги нужно заплатить с неналоговых доходов?
Налоговый учет процентов по кредитам и займам
М.В. Сухов
Как проценты, начисляемые и выплачиваемые на сумму кредита или займа, учитывать для налогообложения прибыли? Ответ вы найдете в нашей статье.
Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
Ю.Ю. Каменная
К зарплате северян применяются коэффициенты. Кроме того, за стаж работы начисляются надбавки. Поэтому заработок тех, кто работает на Севере, выше, чем у работников средней полосы. А как начислять компенсационные выплаты работникам-северянам и нужно ли при этом уплачивать налоги?
У вас начинается налоговая проверка. Как отстаивать свои права?
А.М. Бурцева
Для этого нужно знать права и обязанности проверяющих и свои собственные, а также представлять, как должна начинаться проверка. Например, сразу ли после предъявления решения о проверке нужно допускать инспекторов к документам. Обо всем этом читайте в нашей статье.
Проверяя, правильно ли в организации удерживается налог на доходы физлиц, налоговый инспектор обнаружил, что бухгалтер не вел карточки по форме № 1-НДФЛ. За это на организацию наложили штраф. Но организация решила, что наказание незаслуженно, и подала иск в арбитражный суд. Что он решил?
Как рассчитать налог на прибыль переходного периода. Комментарий к Методическим рекомендациям МНС России
Д.А. Волошин
Что же такое база переходного периода по налогу на прибыль и как ее рассчитать, следуя рекомендациям Министерства РФ по налогам и сборам? Об этом читайте в нашем комментарии.
Предприятие установило новый срок службы основного средства. Он оказался меньше срока, который данный объект уже прослужил. Поэтому бухгалтер на его остаточную стоимость уменьшил налогооблагаемый доход. В результате предприятие недоплатило налог на прибыль. Как исправить эту ошибку?