Журнал "Главбух" №17/2002

Назад

Что изменилось в учете и налогообложении:

За последние две недели в законодательстве произошли изменения, затрагивающие вопросы налогообложения.

МНС России выпустило Методические рекомендации, в которых разъяснило, как налоговые органы должны накладывать арест на имущество организации. Напомним, что статья 77 Налогового кодекса РФ разрешает арестовывать имущество организации, если одновременно выполняются следующие условия:

  • организация вовремя не заплатила налог;
  • у налогового органа есть основания полагать, что данная организация скроет свое имущество от налогообложения.

А в каких случаях считается, что предприятие скрывает свое имущество? Пункт 3 Методических рекомендаций позволяет налоговому органу сделать такой вывод в случае, если:

  • на балансе организации числится движимое имущество (в том числе ценные бумаги), продав которое можно погасить более 25 процентов от суммы неуплаченного налога;
  • на балансе организации числится дебиторская задолженность и организация более трех месяцев не принимает мер, чтобы ее взыскать;
  • общая сумма налоговой задолженности (с учетом штрафов и пеней) превышает 50 процентов от балансовой стоимости имущества организации;
  • налоговый орган получил из прокуратуры (налоговой полиции, органов внутренних дел, ФСФО России или других официальных источников) данные о том, что организация утаивает свои активы или что ее должностные лица собираются скрыться;
  • есть сведения о том, что в прошлые налоговые периоды организация скрывала выручку или необоснованно возмещала из бюджета косвенные налоги;
  • есть другие основания подозревать, что организация утаит свое имущество от налогообложения.

А кто решает, арестовывать имущество организации или нет? Это решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель. Оно оформляется постановлением, форма которого приведена в приложении № 1 к Методическим рекомендациям. В постановлении должны быть указаны следующие сведения:

  • фамилия, имя, отчество руководителя налогового органа (или его заместителя), который вынес решение;
  • дата вынесения решения и номер постановления;
  • наименование и адрес организации, имущество которой арестовывается;
  • ссылка на закон, который обязывал организацию уплатить налог и который она нарушила;
  • сумма недоимки;
  • вид ареста (полный или частичный);
  • перечень имущества, которое арестовывается;
  • основания, позволяющие полагать, что организация скроет свое имущество.

Налоговый орган должен направить три экземпляра постановления прокурору, а он в свою очередь санкционирует арест. Имущество следует арестовать в течение трех рабочих дней после того, как будет получена санкция прокурора. При этом составляется протокол об аресте имущества, форма которого есть в приложении № 2 к Методическим рекомендациям.

А как снять с имущества арест? Для этого организация должна погасить недоимку по налогам. В этом случае руководитель налогового органа (его заместитель), который решил арестовать имущество, обязан отменить арест. Решение об отмене ареста оформляется постановлением, форма которого приведена в приложении № 3 к Методическим рекомендациям.

Приказ МНС России от 31 июля 2002 г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» опубликован в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 31, 2002.

Кроме того, МНС России утвердило Инструкцию по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма этой декларации утверждена приказом МНС России от 21 января 2002 г. № БГ-3-23-/23.

Декларацию должны заполнять организации, которые получили за границей доходы и там заплатили с них налоги. Для чего подается декларация? Возможно, со страной, в которой организация получила доходы, Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения. В таком случае сумма налога, перечисленного в иностранном государстве, засчитывается в счет уплаты налога на прибыль на территории РФ. Это означает, что организации не придется дважды платить налог с одних и тех же доходов. Такой порядок установлен статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 3 Инструкции, декларацию можно представить в налоговый орган в любом отчетном периоде, независимо от того, когда был уплачен налог в иностранном государстве. Ее нужно сдать вместе с декларацией по налогу на прибыль.

В приложении № 1 к Инструкции приведены виды доходов и расходов, связанных с деятельностью за рубежом. Каждому доходу и расходу присвоен свой код, который нужно указывать в декларации.

Приказ МНС России от 7 августа 2002 г. № БГ-3-23/420 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации» опубликован в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 31, 2002

Журнал "Главбух" №17/2002

У НАС В ГОСТЯХ

Министр труда и социального развития РФ Починок Александр Петрович.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

МНС России выпустило Методические рекомендации, в которых разъяснило, как налоговые органы должны накладывать арест на имущество организации. Кроме того, утверждена Инструкция по заполнению декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА

Операции с товарным знаком

Л.В. Демиденко

Товарный знак – не второстепенная вещь. Он служит рекламой и помогает предприятию продвигать себя на рынке. Поэтому некоторые предприятия предпочитают купить или «взять в аренду» уже раскрученный и хорошо работающий брэнд, чем разрабатывать свой. Как эти операции отразить в учете?

ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ

Автомойки

С.И. Бакина

Они есть в каждом городе, их можно встретить на обочинах российских дорог, рядом с автозаправочными станциями. В этой статье бухгалтеры автомоек найдут практические советы, которые помогут решить многие вопросы, возникающие в работе.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Как уплачивать акцизы по алкогольной продукции

Н.А. Нечипорчук

В этой статье рассмотрены многие вопросы, которые возникают у традиционных плательщиков акцизов – производителей и продавцов алкоголя. Есть ответ и на самый главный вопрос – как можно получить налоговый вычет.

Материальная помощь сотрудникам

Л.Л. Семенова

Можно ли минимизировать налоги, если материальную помощь выплачивать вместо зарплаты? И вообще, какие налоги нужно уплатить с матпомощи? Как оформить ее начисление и выплату? Ответы – в данной статье.

УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Что изменилось в налогообложении бюджетных организаций

С.В. Земляченко

Деньги, которые бюджетное учреждение получает от сдачи имущества в аренду и от платных услуг, являются неналоговыми доходами бюджета. Получив их, бюджетное учреждение обязано перечислить их в бюджет. А затем оттуда они вернутся учреждению в качестве дополнительного источника финансирования. В какой момент и какие именно налоги нужно заплатить с неналоговых доходов?

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Налоговый учет процентов по кредитам и займам

М.В. Сухов

Как проценты, начисляемые и выплачиваемые на сумму кредита или займа, учитывать для налогообложения прибыли? Ответ вы найдете в нашей статье.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Ю.Ю. Каменная

К зарплате северян применяются коэффициенты. Кроме того, за стаж работы начисляются надбавки. Поэтому заработок тех, кто работает на Севере, выше, чем у работников средней полосы. А как начислять компенсационные выплаты работникам-северянам и нужно ли при этом уплачивать налоги?

ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ

У вас начинается налоговая проверка. Как отстаивать свои права?

А.М. Бурцева

Для этого нужно знать права и обязанности проверяющих и свои собственные, а также представлять, как должна начинаться проверка. Например, сразу ли после предъявления решения о проверке нужно допускать инспекторов к документам. Обо всем этом читайте в нашей статье.

НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ

Проверяя, правильно ли в организации удерживается налог на доходы физлиц, налоговый инспектор обнаружил, что бухгалтер не вел карточки по форме № 1-НДФЛ. За это на организацию наложили штраф. Но организация решила, что наказание незаслуженно, и подала иск в арбитражный суд. Что он решил?

КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ

Как рассчитать налог на прибыль переходного периода. Комментарий к Методическим рекомендациям МНС России

Д.А. Волошин

Что же такое база переходного периода по налогу на прибыль и как ее рассчитать, следуя рекомендациям Министерства РФ по налогам и сборам? Об этом читайте в нашем комментарии.

АНАЛИЗ ОШИБОК

Предприятие установило новый срок службы основного средства. Он оказался меньше срока, который данный объект уже прослужил. Поэтому бухгалтер на его остаточную стоимость уменьшил налогооблагаемый доход. В результате предприятие недоплатило налог на прибыль. Как исправить эту ошибку?