Журнал "Главбух" №16/2002

Назад

Что изменилось в учете и налогообложении

За последние две недели произошли изменения, затрагивающие вопросы налогообложения. Кроме того, Центральный банк РФ изменил ставку рефинансирования (учетную ставку).

МНС России разъяснило, в какие сроки предприятия должны платить налог на пользователей автомобильных дорог. Поскольку этот налог является федеральным, то региональные и местные власти не имеют права самостоятельно устанавливать сроки его уплаты и наказывать организации, которые эти сроки нарушают.

По мнению МНС России, налоговым периодом по налогу на пользователей автомобильных дорог является календарный год. Поэтому если организация уплатила налог не в полном объеме, то привлечь ее к ответственности можно только по окончании календарного года.

Письмо МНС России от 17 июля 2002 г. № 03-2-06/2/1794/24-щ187 "О сроках уплаты налога на пользователей автомобильных дорог" опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 29, 2002.

Кроме того, МНС России внесло изменения в порядок заполнения расчета авансовых платежей по единому социальному налогу. Этот расчет должны подавать в налоговые органы все организации, которые заключили с физическими лицами трудовые и авторские договоры, а также договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг). Это придется делать, даже если организация в отчетном периоде по этим договорам не начисляла никаких вознаграждений. В этом случае она должна сдать так называемый нулевой расчет по ЕСН.

Приказ МНС России от 17 июля 2002 г. № БГ-3-05/367 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 1 февраля 2002 г. № БГ-3-05/49" опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 29, 2002.

Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования (учетную ставку) с 23 до 21 процента годовых. Новая ставка рефинансирования действует с 7 августа 2002 года.

Напомним, что от размера ставки рефинансирования зависят следующие показатели:

- нормативная величина процентов за пользование рублевыми кредитами и займами, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход;

- сумма пеней за просрочку налоговых платежей;

- материальная выгода сотрудника, который получил беспроцентный денежный заем или заем под процент, меньший 3/4 ставки рефинансирования.

Пример 1

ООО "Реал" взяло в банке кредит в сумме 1 000 000 руб. сроком на один месяц под 30 процентов годовых. Таким образом, ООО "Реал" должно заплатить банку следующую сумму процентов:

1 000 000 руб. # 30% : 12 мес. = 25 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Реал" были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 - 1 000 000 руб. - получен краткосрочный кредит;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66 - 25 000 руб. - начислены проценты по кредиту;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 1 025 000 руб. (1 000 000 + 25 000) - возвращены банку сумма кредита и проценты.

ООО "Реал" определяет сумму процентов, которую в целях налогообложения можно включить во внереализационные расходы, исходя из ставки рефинансирования. Эта сумма рассчитывается так: ставка рефинансирования увеличивается в 1,1 раза.

Порядок, действовавший до 7 августа 2002 года

Ставка, по которой можно рассчитывать проценты для целей налогообложения, равна 25,3 процента (23% # 1,1).

Нормативная величина процентов такова:

1 000 000 руб. # 25,3% : 12 мес. = 21 083 руб.

Сверхнормативная величина процентов составит:

25 000 руб. - 21 083 руб. = 3917 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход ООО "Реал".

Порядок, действующий с 7 августа 2002 года

Ставка, по которой нужно рассчитывать проценты для целей налогообложения, равна 23,1 процента (21% # 1,1).

Нормативная величина процентов составит:

1 000 000 руб. # 23,1% : 12 мес. = 19 250 руб.

Сверхнормативная величина процентов такова:

25 000 руб. - 19 250 руб. = 5750 руб.

Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход предприятия.

Пример 2

ООО "Марс" заплатило налог на прибыль в сумме 100 000 руб. на три дня позже установленного срока.

Порядок, действовавший до 7 августа 2002 года

Сумма пеней, которую организация должна заплатить за нарушение срока уплаты налога, составит:

100 000 руб. # 23% : 300 # 3 дн. = 230 руб.

Порядок, действующий с 7 августа 2002 года

Сумма пеней, которую организация должна заплатить за нарушение срока уплаты налога, будет равна:

100 000 руб. # 21% : 300 # 3 дн. = 210 руб.

Указание Центрального банка РФ от 6 августа 2002 г. № 1185-У "О размере учетной ставки Банка России" опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 29, 2002.

Анонс номера

У НАС В ГОСТЯХ

Руководитель департамента регистрации юридических лиц и учета налогоплательщиков МНС России Казакова Валентина Николаевна.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

МНС России разъяснило, в какие сроки надо платить налог на пользователей автомобильных дорог, а также внесло дополнение в порядок заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу. Центробанк снизил ставку рефинансирования с 23 до 21 процента годовых.

МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА

Банковские гарантии

Н.К. Муравицкая, А.В. Римов

В этой статье мы рассказали, как нужно отражать гарантию в учете и начислять налоги на суммы, истраченные на ее получение.

Реализация основных средств

О.А. Курбангалеева

Как правило, продают то оборудование, оргтехнику или транспорт, которые не приносят дохода или морально устарели. А как правильно отразить реализацию в учете и учесть при налогообложении сумму от продажи?

ОТРАСЛЕВОЙ УЧЕТ

Реставрация памятников истории и культуры

И.А. Исаева

Как вернуть старинным картинам былую яркость, как приостановить разрушение древней постройки? Это знают компании, которые занимаются реставрационными работами. Данная статья поможет бухгалтеру реставрационной мастерской решить многие практические вопросы.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Новый порядок оформления счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах авансом

К.К. Чаплыгин

Недавно Правительство РФ внесло изменения в Правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Сколько экземпляров счетов-фактур теперь нужно выписывать продавцу, получившему аванс, и вообще нужно ли уплачивать НДС при этом?

Как должны платить налог с продаж организации, у которых есть филиалы?

А.Ю. Самсонов, Н.Н. Халкидин

В этой статье рассмотрены различные финансово-хозяйственные операции, при которых предприятия, имеющие филиалы, должны уплачивать налог с продаж.

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Расчеты по ученическому договору

М.Н. Кардаш

Этот договор нужно обязательно заключить с работником, которого организация решила обучить за свой счет. Чтобы не получилось так, что время и деньги были потрачены зря, тщательно оговорите права и обязанности сторон на случай, если работник увольняется сразу же после окончания обучения. В налогообложении расходов на обучение есть свои особенности. О них - наша статья.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Налоговый учет расходов по страхованию работников и имущества

Л.И. Куликова

Практически все предприятия тратятся на страхование. Некоторые обязаны застраховать работников, другие по собственной инициативе страхуют свое имущество. Как расходы на это учесть при налогообложении прибыли?

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И РАСЧЕТЫ

Прекращение обязательств зачетом взаимных требований

Н.В. Абрамова

Взаимозачет - операция, на которую налоговые инспекторы, проверяя предприятие, обращают особое внимание. Это и понятно, ведь к оформлению данной операции законодательство предъявляет очень строгие требования. Кроме того, есть много нюансов и в бухгалтерском учете, и в налогообложении взаимозачетов. О них читайте в этой статье.

УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ

Залог ценных бумаг

А.В. Огонькова

Как залогодатель и залогодержатель должны отразить в своем учете акции, облигации и другие ценные бумаги, оставленные в залог? Об этом читайте в данной статье.

ЮРИДИЧЕСКИЙ ПРАКТИКУМ

Как добиться возмещения НДС организации-экспортеру

А.М. Бурцева

Даже если вы и представили все документы, необходимые для возмещения НДС из бюджета, это еще не означает, что деньги тут же придут на ваш счет. Этого нужно еще добиться. Как это сделать? Практические советы - в нашей статье.

НАЛОГОВЫЙ СПОР ПРЕДПРИЯТИЯ

Организация не уведомила налоговую инспекцию о том, что закрыла специальный транзитный валютный счет. За это на организацию наложили штраф. Имели ли они право на это? Как высказался об этом суд?

КОММЕНТАРИЙ К ДОКУМЕНТУ

Комментарий к ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности"

А.С. Трубицын

Этот комментарий недавно утвердил Минфин России приказом № 66н. О чем говорится в этом ПБУ и как его положения применять на практике? Ответ вы найдете в данной статье.

АНАЛИЗ ОШИБОК

Предприятие расплатилось векселем за купленные материалы. И сразу возместило по ним "входной" НДС. Но бухгалтер не учел, что сделать это можно только после того, как вексель будет оплачен. Как исправить эту ошибку?

В Минсельхозе России награждены победители конкурса на лучшее составление итогового бухгалтерского отчета за 2001. Участие в нем приняли около половины главных бухгалтеров органов управления АПК областей России.

Первое место заняла Валентина Квашнина - главбух Министерства сельского хозяйства и продовольствия республики Башкортостан, отмечены также Нина Рубцова (Нижегородская область), Татьяна Прокудина (Хабаровский край) и Татьяна Федякова (Орловская область). Призы им в маленьком зале Минсельхоза России вручил заместитель министра Александр Антонец. Подводя итоги, организаторы конкурса - чиновники Департамента бухучета и отчетности, особое внимание уделяли точности и достоверности документов, а также грамотному созданию их электронной версии. Более всего в этом преуспели сотрудники Министерства сельского хозяйства и продовольствия Башкорстана, которые создали "срез" положения в АПК региона - от самого маленького хозяйства до крупных предприятий. Вообще оказалось, что уровень знаний бухгалтеров АПК довольно высок - большинство отчетов были сделаны в соответствии с требованиями комиссии. Их выводами смогут пользоваться на только Минсельхоз, но и Минфин, Счетная палата, Госкомстат.

Кроме чиновников министерства, призы и грамоты победительницам вручили представители профессиональных СМИ и фирм, специализирующихся на программном обеспечении и правовой поддержке бухгалтеров. Особое место среди презентов заняли подписки на необходимый в работе бухгалтера АПК журнал "Учет в сельском хозяйстве". В настоящее время Минсельхоз проводит следующий конкурс - на лучшего бухгалтера АПК, итоги которого будут подведены в ноябре. Кроме того, чиновники надеются, что участие в конкурсе годовых отчетов за текущий 2002 год примут все бухгалтеры АПК 89 регионов России.