Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
| Ликвидационная комиссия должна принять все меры по взысканию дебиторской задолженности. В срок установленный для приема требований от кредиторов, ликвидационная комиссия должна выявить дебиторскую задолженность организации и взыскать ее с должников. Для этого она направляет письма с требованием выплатить деньги или вернуть имущество. В случае если должники отказываются платить нужно, обратиться с иском в суд. |
В этом случае представлять интересы организации в суде будут представители ликвидационной комиссии.
Отражение операций в бухгалтерском учете при погашении дебиторской задолженности и поступлении денежных средств от организаций-должников отражается следующим образом:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |
| 50, 51 | 62, 73, 76 | Поступили в кассу или на расчетный счет деньги от покупателей, работников организации или прочих должников. |
Если организация определяет выручку для расчета НДС "по оплате", она должна исчислить налог с суммы, взысканной дебиторской задолженности.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |
| 76 субсчет "Расчеты по НДС" | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен налог на добавленную стоимость с суммы, взысканной дебиторской задолженности. |
Пунктом 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года №33н установлено, если у организации есть дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и ее нереально взыскать, то такую задолженность необходимо учесть в составе внереализационных расходов.
Впоследствии такую задолженность списывают на убытки организации.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |
| 91-2 | 62 | Учтена в составе внереализационных расходов задолженность, по которой истек срок исковой давности. |
| 99 | 91-2 | Списана на убытки задолженность, нереальная к взысканию. |
На основании статьи 167 НК РФ организация должна уплатить НДС с суммы просроченной дебиторской задолженности.
Если в целях налогообложения дата возникновения налоговых обязательств устанавливается по мере поступления денежных средств, то в соответствии с пунктом 5 статьи 167 НК РФ при неисполнении покупателем до истечения срока исковой давности встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при исчислении НДС датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:
Более подробно с вопросами, рассмотренными в данной статье, Вы можете познакомиться в книге ЗАО "BKR Интерком-Аудит" "Ликвидация юридических лиц. Банкротство".